日前(qián)，财政部会(huì)计司、国(guó)务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会(huì)计部有关负责(zé)人(rén)就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力(lì)强、执业质量高(gāo)的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审(shěn)计(jì)报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所相关(guān)工(gōng)作(zuò)尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明确具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别(bié)会(huì)计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低(dī)于项目成本为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计(jì)成(chéng)本(běn)、审(shěn)计风险之间的(de)合(hé)理平(píng)衡。四(sì)是(shì)审计委员会责任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健(jiàn)康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号(hào)文(wén)）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和(hé)利益(yì)相关方(山西有多少人口2023年，山西有多少人口2022fāng)的合法权益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动(dòng)提升(shēng)审计质量，财(cái)政部会(huì)同(tóng)国务(wù)院国资委、证监(jiān)会(huì)制(zhì)定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历(lì)了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我(wǒ)们(men)即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的(de)调查(chá)研究(jiū)，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进注册会计师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提(tí)升审(shěn)计质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了(le)认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关部门(mén)意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿作了进(jìn)一(yī)步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对(duì)四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质(zhì)量(liàng)导(dǎo)向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重山西有多少人口2023年，山西有多少人口2022应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并(bìng)给(gěi)出了(le)审计费用报价得分公(gōng)式。评(píng)价要素至少应当包(bāo)括审计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力(lì)及其他资源配(pèi)备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师(shī)事务所的时(shí)间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有(yǒu)企业当前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一致(zhì)、或者没(méi)有规(guī)定的，由履行出资人(rén)职(zhí)责(zé)的(de)机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了(le)不同情形下的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计(jì)师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师(shī)事(shì)务所承接业务不(bù)受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平(píng)等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在(zài)选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企(qǐ)业不得(dé)以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所，不(bù)得为个别(bié)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的(de)政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会(huì)计(jì)师事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事(shì)务(wù)所审计工作，定(dìng)期向董事会提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职(zhí)情况报告和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况(kuàng)报告(gào)等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注(zhù)的(de)事(shì)项包括：企业可(kě)能存在不合(hé)理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制(zhì)度安(ān)排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一步(bù)增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实(shí)施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导力度(dù)，从企(qǐ)业和会计师事务(wù)所(suǒ)两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地(dì)可结合本地区实际(jì)情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查力(lì)度，切实做(zuò)好事(shì)中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三(sān)是(shì)各级财政(zhèng)部门、国(guó)有(yǒu)资产监督(dū)管理机(jī)构、证券(quàn)监督(dū)管理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通(tōng)协(xié)调，健全完(wán)善(shàn)工(gōng)作机制，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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